חישוב הטבות מס למשקיעים בקרן
השתלמות
קרן השתלמות מהווה הסדר לצבירת כספים פטורים ממס למימון
השתלמויות או לכל מטרה אחרת, בהתאם לתנאים שקבע החוק למיסוי שוק ההון.
הפקדות בקרן ההשתלמות מוכרות כהוצאה לצרכי מס לעמית שכיר, לעמית עצמאי,
לבעל שליטה בחברת מעטים ולעמית חבר קיבוץ\מושב שיתופי.
להלן טבלאות המרכזות את הסכומים המותרים להפקדה בקרן ההשתלמות לצורך קבלת
הטבות במס הכנסה:
עצמאים
תקרת ההכנסה השנתית: 211,000 ש"ח (נכון לינואר 2004)
| |
השיעור המירבי מההפקדה הנחשב כהוצאה מוכרת |
שיעור ההפקדה שאינו נחשב להוצאה מוכרת |
סה"כ הפקדה |
שיעור הפחתת המס (חיסכון) במס שולי 50% |
| באחוזים |
4.5% |
2.5% |
7.0% |
2.21% |
| בשקלים |
9,495 ₪ |
5,275 ₪ |
14,770 ₪ |
4,653 ₪ |
דוגמא: עצמאי שהכנסתו השנתית 300,000 ש"ח, שיפקיד 14,770 ש"ח, במס
שולי של 45% , יהנה מניכוי בשיעור מכסימלי של 4,273 ש"ח בחישוב שנתי,
המהווה כ- 30% מסך ההפקדה.
שכירים
תקרת ההכנסה השנתית המשוקללת: 184,800 ש"ח (נכון לינואר 2004)
| |
חלק המעסיק |
חלק העובד |
סה"כ הפקדה |
| באחוזים |
עד 7.5% |
עד 2.5% |
עד 10.0% |
| בשקלים |
13,860 ₪ |
4,620 ₪ |
18,480 ₪ |
דוגמא: עמית שכיר המשלם מס שולי של 45% , שמעסיקו מפקיד בעדו 7.5%
משכרו במקביל ל- 2.5% חלק העובד, זוכה להטבה על חשבון מס הכנסה בסך של
6,237 ש"ח המהווה כ- 34% מסך ההפקדה.
בעלי שליטה
תקרת ההכנסה השנתית המשוקללת: 184,800 ש"ח (נכון לינואר 2004)
| |
חלק החברה המוכר
במס |
מינימום חלק בעל
השליטה |
סה"כ הפקדה |
| |
| באחוזים |
עד 4.5% |
עד 1.5% |
עד 6.0% |
| בשקלים |
8,316 ₪ |
2,772 ₪ |
11,088 ₪ |
* החברה יכולה להפקיד יותר מהחלק המוכר למס, ועד 7.5% ממשכורתו
הקובעת של בעל השליטה, אך לא יותר מגובה התקרה. ההפקדה "העודפת" איננה
נחשבת כהוצאה מוכרת לחברה, אך היא פטורה ממס בידי העובד. בכל מקרה חלק
העמית בעל השליטה לא יפחת מ- 1/3 ההפקדה של החברה.
בעל שליטה המשלם מס שולי של 49% , שהחברה מפקידה בעדו 4.5% משכרו במקביל ל-
1.5% חלקו כעובד, זוכה להטבה על חשבון מס הכנסה בסך של 4,075 ש"ח, המהווה
כ- 37% מסך ההפקדה.
קיבוצים
זכאים להפקדה כמו עצמאים, עבור כל חבר קיבוץ שבין הגילאים 21 - 71 . הקיבוץ
נהנה מהחזר מס על ההפקדה לחבריו (כמו בנתוני העצמאים כפול מספר החברים).
|
