הקלות במס לעולים ולתושבים חוזרים
 
 
לעולה שלום,
החל מ- 1 בינואר 2003 שונתה שיטת הטלת המסים בישראל. כל תושבי ישראל, הוותיקים והחדשים, יהיו חייבים מעתה במס גם על הכנסותיהם שהופקו מחוץ לישראל. אם שולם מס בחו"ל מופחת המס בישראל, בהתאם לכללים מיוחדים שנקבעו.

ברצוננו ליידע אתכם, העולים, בהוראות המיוחדות שקובע החוק החדש לגבי הכנסותיהם של עולים חדשים במטרה להקל את הקליטה בישראל.

מי זכאי להטבות?

 

  • אם לא היית בעבר תושב ישראל, אתה זכאי להקלות במס על הכנסות מסוימות שתקבל מחו"ל.

     
  • אם היית תושב ישראל בעבר, שהית בחו"ל כתושב חוץ* במשך שלוש שנים רצופות, וחזרת להיות תושב ישראל, הנך זכאי להקלות הניתנות לתושב חוזר.

    * תושב חוץ המוכר ככזה לפי דיני המס בישראל.

    הנחה במס על קצבה שמקבל עולה

    אם תקבל קצבה בשל עבודתך בעבר מחוץ לישראל, סכום המס שתשלם בישראל לא יעלה על המס שהיית משלם על אותה קצבה אילו נשארת תושב בחו"ל. הנך זכאי להנחה זו כל עוד תקבל קצבה מחו"ל.

     

  • אם תקבל קצבה מאחת המדינות עמן יש לישראל אמנה למניעת כפל מס, עשויה הקצבה להיות פטורה לחלוטין ממס בישראל, בהתאם לאותה אמנה.

     
  • אם תקבל קצבה ממדינה אשר האמנה עמה מאפשרת לשתי המדינות להטיל מסים על הקצבה, או ממדינה שאין עמה אמנה ומוטל בה מס על הקצבה, סכום המס בישראל לא יעלה על הסכום שהיה משולם בחו"ל, אילו נשארת תושב בחו"ל. בישראל תקבל זיכוי בגין המס ששולם בחו"ל. אם סכום המס המופחת בישראל שווה לסכום ששולם בחו"ל לא תידרש לשלם מס נוסף בישראל.

     

    כיצד מחושבת ההנחה?

    בחישוב סכום המס שהיה חל בחו"ל נלקחים בחשבון ניכויים אישיים להם היית זכאי לו נשארת תושב חו"ל. המס מחושב כאילו הייתה הקצבה הכנסתך היחידה, ללא הפחתת ניכויים, הוצאות או הפסדים ממקורות הכנסה אחרים.
    פקיד השומה באזור מגוריך ישמח לתת מידע בדבר המסמכים שתידרש להגיש.

    תוכל לבחור לוותר על ההנחה לעולה ולקבל את הפטור הרגיל, אם ההקלות הניתנות לכלל האוכלוסייה עדיפות מבחינתך על ההנחה המיוחדת לעולים. זאת, כמובן, אם עמדת בקריטריונים המזכים בפטור.

    על איזו קצבה תחול ההנחה?

    תהיה זכאי להקלה אם יתקיימו שלושת התנאים הבאים:
     

    1. תקבל קצבה בתשלומים תקופתיים.
    2. הקצבה נוצרה מהפקדות לקופת פנסיה שעשית בתקופת עבודתך בחו"ל כשכיר או כעצמאי, מסכום ההשתכרות, באופן שוטף.
    3. את ההפקדות עשית בעצמך (כשכיר או כעצמאי) או שעשה מעבידך.

    הקלות על הכנסות פסיביות של עולה

     

  • הנך זכאי להקלה למשך תקופה מוגבלת, על הכנסותיך מריבית, דיבידנד, קצבה, תמלוגים ודמי שכירות המשולמים לך בגין נכסים מחוץ לישראל, שהיו לך לפני עלייתך ונותרו בידיך, בתנאי שהכנסות אלה אינן הכנסות מעסק.
    הנך רשאי לבקש כי הכנסתך זו, או חלקה, לא תהיה פטורה ממס.

     
  • תקופת ההקלה:
    אם הפכת להיות תושב ישראל לאחר 1.1.1993 הפטור חל על הכנסות אלה במשך כל שנת המס 2003.
    אם הפכת להיות תושב ישראל לאחר 1.1.1998 הפטור חל עד תום 5 שנים מיום עלייתך, או עד תום שנת המס 2003 לפי המועד המאוחר.

    דוגמה:
    מי שעלה לישראל ב- 1.1.2001, יוכל ליהנות מההקלה במשך 3 שנים, מ - 1.1.2003 ועד 31.12.05.

     

    פטור ממס על הכנסה מריבית בגין פיקדון בבנק בישראל

    הנך פטור ממס בגין הכנסה מריבית למשך 20 שנה, אם תפקיד בבנק סכומי כסף, שהיו לך מחוץ לישראל לפני שהיית לתושב ישראל. בהתקיים התנאים הבאים:
     

    1. סכומי הכסף הופקדו בפיקדון במטבע חוץ, בתאגיד בנקאי, לזמן קבוע שלא יפחת משלושה חודשים.
    2. הסכומים הופקדו תוך 90 ימים מיום העברתם לישראל.
    3. תוך 14 ימים מיום פתיחת הפיקדון, הצהרת לגבי היותך תושב ישראל לראשונה. לגבי פיקדון שנפתח לפני 1.1.2003 ניתן להצהיר עד 31.12.2003 .
    4. ההכנסה מריבית היא במישור הפרטי ואינה חלק מהכנסתך מעסק או משלח יד (קיימת הגבלה לגבי השימוש שהבנק רשאי לעשות בפיקדון כבטוחה להלוואות לאחרים).
    5. הפטור ממס יינתן למשך 20 שנה מיום היותך תושב ישראל לראשונה.
    הוראות אלו יחולו החל מ- 1.1.2003, ויחליפו הוראות דומות שהיו בעבר.

    הכנסות מניירות ערך זרים

    אם הנך תושב ישראל לראשונה, הנמנה על אחת הקבוצות המפורטות להלן, תזכה לשיעורי מס מופחתים על הכנסות מנייר ערך זר כבר משנת מס 2003 .
    שיעורי המס הם:
    15% על ריבית מנייר ערך זר.
    25% על דיבידנד מנייר ערך זר.
    15% על רווח הון ריאלי ממכירת נייר ערך זר.

    מי זכאי להטבה:
     

    1. אם מלאו לך 60 שנים לאחר 1.1.2003, הנך זכאי להטבה החל מיום שמלאו לך 60 (ובלבד שביום 1.1.2003 טרם מלאו לך 60 שנים). .
    2. אם מלאו לך 60 שנים ב - 1.1.2003 או לפני כן, תזכה להטבה אם יתקיים לפחות אחד מהתנאים הבאים:
      א. היית לפחות בן 50 כאשר נהיית תושב ישראל לראשונה.
      ב. כאשר נהיית תושב ישראל לראשונה, היה גילך בין 40 ל- 50 שנים. במקרה זה חלה ההטבה רק אם הצהרת בפני פקיד השומה כי מקורו של נייר הערך הזר בנכסים מחוץ לישראל שהיו לך טרם עלייתך.
      ג. טרם חלפו 20 שנים מיום שנהיית תושב ישראל לראשונה.
    3. מיום שהיית תושב ישראל לראשונה לא חלפו יותר מ - 10 שנים.
    4. אם לא חלפו יותר מ - 20 שנים מיום שהיית תושב ישראל לראשונה: הנך זכאי להטבה רק אם מקורו של נייר הערך הזר בנכסים מחוץ לישראל שהיו לך טרם עלייתך.

    הקלות על הכנסה מעסק של עולה
    הנך זכאי לפטור ממס על הכנסותיך מעסק, שהיה לך בחו"ל, במשך 4 שנים מיום בו הפכת לתושב ישראל. זאת אם העסק היה שלך במשך 5 שנים לפחות לפני שנהיית לתושב ישראל.

    הקלות על רווח הון של עולה

    אם תמכור נכס שהיה לך מחוץ לישראל לפני היותך לתושב ישראל, תוך 10 שנים מיום שהיית תושב ישראל, תהיה פטור ממס על הרווחים מעליית ערך הנכס. (לפני הרפורמה היה הפטור מוגבל ל - 7 שנים בלבד).
    אם תמכור את הנכס לאחר 10 שנים מיום היותך לתושב ישראל, תקבל הקלה חלקית שתחושב לפי יחס תקופות: רווח ההון מיום רכישת הנכס בחו"ל ועד תום 10 שנות הפטור יהיה פטור ממס ושאר רווח ההון יהיה חייב במס.
    שוויו האמיתי של הנכס בתום 10 שנות הפטור לא ייבדק, אלא ייעשה חישוב יחסי בהתאם לנוסחה הבאה:
     

    רווח הון
    ריאלי פטור    		 = רווח הון ריאלי
    ממכירת הנכס     		* תקופה מיום הרכישה ועד לתום 10 שנות הפטור
    ___________________________________
    תקופה מיום הרכישה ועד ליום המכירה
     

    הקלות לתושב חוזר

    הקלות לתושב חוזר ניתנות רק לגבי נכסים שרכש בתקופת שהותו מחוץ לישראל, לאחר שחדל להיות תושב ישראל.

     

  • הכנסות פסיביות, הנובעות מאותם נכסים, נהנות מאותן הקלות הניתנות לעולה ובאותם תנאים.
     
  • לרווחי הון ממכירת אותם נכסים יוענקו ההקלות הניתנות לעולה, אם הנכס אינו מקנה זכות לבעליו, במישרין או בעקיפין , לנכס שהיה מצוי בישראל.

    אם הנכס הוא זכות בחברה זרה, ההטבה חלה רק אם החברה הזרה אינה זכאית לנכס שהיה בישראל.

    פטור ממס על הכנסה מריבית בגין פיקדון בבנק בישראל
    תושב חוזר יהא פטור ממס בגין הכנסה מריבית המשתלמת מתאריך 1.1.2003 ואילך, על הפקדות במטבע חוץ בתאגיד בנקאי, למשך 5 שנים בהתקיים התנאים הבאים:
     
    1. בפקדון במטבע חוץ הופקדו רק סכומי כסף שהיו לתושב החוזר מחוץ לישראל, אשר נוצרו בתקופת שהותו מחוץ לישראל ובתנאי שמקורם אינו ממכירת נכסים בישראל.
    2. הסכומים הופקדו תוך 90 ימים מיום העברתם לישראל.
    3. תוך 14 ימים מיום פתיחת הפקדון, הצהיר התושב החוזר על היותו תושב חוזר ועל זכאותו לפטור.
    4. ההכנסה מריבית היא במישור הפרטי ואינה חלק מההכנסה מעסק או משלח יד (קיימת הגבלה לגבי השימוש שהבנק רשאי לעשות בפיקדון כבטוחה להלוואות לאחרים).
    5. לא חלפו 5 שנים מיום שהיה לתושב חוזר.

    תושב חוזר הזכאי לפטור ממס מתוקף הוראות קודמות על הכנסה מריבית לפני המועד 1.1.2003 , ימשיך להנות מההקלה עד לתום 10 שנים מיום שהיה לתושב חוזר או עד 31.12.2007 לפי המוקדם.

    כיצד תקבל את ההקלות?

    אם תקבל הכנסה מחו"ל, יהיה עליך לפנות לפקיד השומה באזור מגוריך, להגיש דו"ח על הכנסותיך באותה שנת מס ולבקש את ההקלות המגיעות לך ( אם הנך פטור מהגשת דוח בשנת המס - ראה בהמשך).

    הוראות בדבר פטור מהגשת דין וחשבון לשנת המס 2003

    אם הנך זכאי לפטור ממס על הכנסות כמפורט בפסקה "הקלות על הכנסות פסיביות של עולה" וסכומן לא עלה על 270,000 ש"ח, הרי שתהא פטור מחובת הגשת דין וחשבון על הכנסותיך ובלבד שאלו מקורות ההכנסה היחידים שלך • דין דומה ניתן גם לתושב חוזר הזכאי לפטור ממס על הכנסות פסיביות כמפורט בפסקה "הקלות לתושב חוזר" והמקיים את התנאים הנזכרים בפסקה זו • אם הנך בעל שליטה יתכן ומוטלת עליך חובת הגשת דין וחשבון.
     

    דברי ההסבר המובאים כאן הם כלליים ואין לראות בהם את נוסח החוק

    • bullet

    בחזרה לדף הבית