לקראת תום שנת הכספים מובאים להלן נושאים שיש להביאם בחשבון ע"י העסק/החברה על מנת לזכות בהטבות מס מרביות.
א. נושאים הקשורים במיסוי יחיד
i. השלמת תשלומים עם תום שנת המס לשם קבלת הטבות במס:
1. לקופת גמל (תגמולים ו/או קצבה), לביטוח מנהלים ולקרן השתלמות וזאת עד לתקרה. בצורה זו למעשה המדינה "משתתפת" אתכם בחיסכון שלכם.
2. מומלץ לתרום תרומות למוסדות מוכרים בלבד. המדינה בדרך זו מחזירה לכם 35% מסכום התרומה.
3. לגבי עצמאים – הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי שמועד פרענו חל ב – 15 בינואר , לשם ניצול הניכוי בשנת המס 2010 והקטנת החיוב במס הכנסה.
ii. השלמת תשלומי התחייבויות להוצאות לגבי מי שהכנסתו מדווחת על בסיס מזומנים (שכר דירה, הוצאות משרד, שכר טרחת עו"ד ורו"ח, וכיו"ב), ועל ידי כך הקטנת הרווח החייב במס בשנת 2010.
iii. קביעת מועד תקבול שכירות מראש, בכפוף להוראות חוק התיאומים המתייחסות להכנסות מהשכרת דירת מגורים, והעדפת דחיית התקבול לשנת 2011.
iv. רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס.
v. השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד ששולמו עד 31.1210.
ב. נושאים הקשורים עם מסוי חברות
א. הכנסות
i. עיתוי ביצוע עסקאות – לפני או אחרי תאריך המאזן ( מחזור מכירות, מכירת מלאי מת וכיו"ב), וזאת תוך השוואה לרווח הגולמי של העסק בשנים הקודמות, לרווחיות בענף וכדומה, על מנת לא ליצור "זעזועים" בחברה.
ii. חיובי ריבית במקרים רבים על מנת להימנע מחישוב ריבית רעיונית המהווה הכנסה בלבד אצל נותן ההלוואה מבלי שמקבל ההלוואה ייהנה מהוצאות ריבית.
iii. קביעת מועד תקבול דמי שכירות מראש.
iv. עיתוי מכירת / רכישת נכסי הון לשם ניצול ניכוי, קיזוז או חילוף בשל רווחי והפסדי הון, וכן על מנת לנצל "רווחים ראויים לחלוקה" לאחר מכן לעת מכירת המניות.
v. כאשר קיימים הפסדים עסקיים שוטפים – שיקול לקבלת הכנסות לשם קיזוז: דמי שכירות, משיכת פיצויים מקופת גמל, וכיו"ב.
vi. "עבודות ממושכות" (מתייחס בעיקר לקבלנים):
1. קביעת שיעור הביצוע של "עבודה ממושכת" בהתחשב בהוראות, לפיהן ביצוע בשיעור של 25% לפחות מחייב דוח על הרווח, וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד.
2. קביעת המועד בו יראו בניין שנבנה כ"בניין הראוי לשימוש" – מועד המחייב דווח על הכנסות / הכרה בהפסד.
vii. ביצוע תיקונים ואחזקות.
viii. הקדמת קבלת דיבידנד לפני תום השנה (בחברה שחלות עליה הוראות חוק התיאומים) כדי שהוא יחשב כהון עצמי החל משנת המס הקרובה.
ב. ניכויים וזיכויים המותרים על "בסיס מזומנים"
i. השלמת תשלומים בשל הוצאות נלוות לשכר (קופות תגמולים, קרן השתלמות, ביטוח מנהלים), דבר שיגרום להקטנת הרווח והקטנת התשלומים למס הכנסה.
ii. השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה – לשנה השוטפת, לרבות עדכון בגין תוספת שכר, ובשל שנים קודמות – באישור הנציבות.
iii. הקדמת תשלום פיצויים למפוטרים מכספי החברה, פדיון חופשה, דמי הבראה וכיו"ב.
iv. הקדמת תשלומים שונים (ספרות מקצועית, השתלמויות, צרכי משרד, תיקונים והחזקה וכיו"ב).
v. תשלום הוצאות לתושבי חוץ, או לחילופין תשלום הניכוי המתאים על מנת להכשיר את ההוצאה לצרכי מס.
vi. תשלום הוצאות לבעלי שליטה, או לחילופין דווח ההכנסה על ידי בעל השליטה ותשלום הניכוי במקור במועד שנקבע בסעיף (18ב) לפקודת מס הכנסה.
vii. תשלומים בשל הוצאות מחקר, סרטים, נפט.
viii. תשלום דמי פינוי.
ix. רכישת קופות רושמות.
x. תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים.
xi. גילום הוצאות המהוות טובת הנאה והניתנות לכלל העובדים לפי שיעור המס השולי החל על עובדי החברה.
xii. "בעלי שליטה".
1. הפקדות לקופות גמל לפיצויים או לקצבה ולקרן השתלמות עבור בעלי שליטה וזאת עד לתקרה המקנה הטבת מס .
2. הקדמת תשלומים שיש לנכות מהם מס במקור או תשלום הניכוי במקור.
ג. תשלומי מס
i. השלמת מקדמות בשל "הוצאות עודפות" שיחשבו כמס ששולם על חשבון השנה השוטפת.
ii. תשלום יתרת חוב המס עד 31 בינואר ללא חיוב בהפרשי הצמדה וריבית, או עד תום פברואר תוך תשלום מחצית הפרשי ההצמדה והריבית, או עד תום מארס תוך תשלום 75% מהפרשי ההצמדה והריבית.
iii. שיקולים לגבי תשלומי מענקים על מנת להקטין הפרשי הצמדה וריבית המוטלים ממחצית שנת המס בשל הפחתת מקדמות בלתי מוצדקות.
iv. התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים בדוח דצמבר.
v. התאמת המחזור ודווח כנ"ל לצרכי מס ערך מוסף.
ד. החוק לעידוד השקעות הון
i. בדיקת עמידה בתנאי היצוא לגבי "מפעל מאושר".
ii. שיקולים לגבי עיתוי רכישת נכסים לפי התוכנית המאושרת ומועד התחלת הייצור, בהקשר למועד הרצוי להתחלת תקופת ההטבות (שעור ביצוע) ו/או לסיומן, ובהתחשב באפשרות לקיום בפועל של תחזיות הייצוא.
iii. הגשת בקשה ל"נטרול נכסים" לעניין חישוב הטבות המס במפעל מאושר/מעורב.
ה. שונות
i. חובת הודעה בכתב ומראש לפקיד השומה על עריכת מפקד המלאי, אם הוא מתבצע במועד שהוא יותר מ – 10 ימים ועד חודש לפני או אחרי יום המאזן. האמור לעיל אינו חל על מלאי המתנהל בספר תנועות מלאי באופן המאפשר קביעת יתרות, ונשלחה הודעה בתחילת שנת המס לפקיד השומה על בחירת שיטה זו.
ii. סיום הטיפול בחובות מסופקים עסקיים ותביעות כספיות שנויות במחלוקת, מוקדם ככל האפשר עד תום שנת המס, לשם התרתם בניכוי בשנה השוטפת.
iii. שיקולים באי חלוקת מענקים ודמי ניהול לבעלי שליטה בהתחשב בפער בין שיעורי המס לגבי חברה ולגבי יחיד.
iv. השלמת פרטי דיווח על ניכויים במקור לגבי: שם מקבל התשלום, מענו ומספר הזהות ובחבר בני אדם מספר מזהה אחר בצורה מדויקת כדי למנוע אי התרת הסכומים כהוצאה.
v. בדיקת סוג פנקסי החשבונות שיש לנהל מתחילת שנת מס באם חלו שינויים בפעילות העסק (מחזור, מספר עובדים).
vi. לצורך התרת הוצאות קבועות ומשתנות בכלי רכב, יש לרשום את מספר הקילומטרים במונה בתום יום העסקים האחרון של שנת המס. יש לשמור נתונים אלו על מנת שהם יהוו בסיס לרישום מספר הקילומטרים לתחילת שנת המס 2008.
ý אין להזקק לתוכן מסמך זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להפנות את תשומת הלב לאמור בו.
|